10月16日，香港會計及財務彙報局（以下簡稱「香港會財局」）公佈了一則罰單，就多項審計缺失譴責羅兵鹹永道會計師事務所（普華永道在香港機構，以下簡稱「普華永道」）及其兩位合夥人，並處以罰款合共港幣160萬元。

　　審計存在與收入確認相關的缺失

　　被罰款合共港幣160萬元

　　罰單內容顯示，處罰主要涉及港股上市酒企王朝酒業，普華永道對於該酒企2010年、2011年的審計中存在多項與收入確認方面相關的缺失。在該兩個年度，普華永道2010和2011年度審計的項目合夥人鄭廣安在收入確認方面進行的審計工作存在缺失，未能就王朝酒業所記錄的收入取得充分適當的審計證據，導致其錯誤地出具無保留意見。

　　涉事的王朝酒業主要從事於內地生產及銷售葡萄酒產品的業務，於2005年在港交所上市，曾一度與張裕、長城並稱為葡萄酒業的「三駕馬車」。

　　2012年底，普華永道接獲匿名指控，指稱王朝酒業的收入被誇大以及鉅額銷售額為虛構。因此，該公司進行了內部調查，顯示一大部分據稱售予王朝酒業一間主要分銷商的葡萄酒產品尚未交付，而是存放於王朝酒業的外部倉庫中。

　　香港會財局調查顯示，2010和2011年度審計存在大量且廣泛與收入確認相關的缺失。尤其是，核數師鄭廣安未有運用專業懷疑態度及取得充分適當的審計證據，以證明相關葡萄酒產品已按該集團會計政策的要求交付給該集團的客戶並被其接受。該核數師不當地依賴該集團內部提交的銷售訂單及貨物出庫單，即使該等文件未能就商品的出庫及接受提供證據，而此乃確認收入的重要條件。

　　其後，王朝酒業作出過往年度調整，以修正其於2010和2011年財務報表中錯報的收入。這些調整顯示，王朝酒業在2011年本應錄得虧損，而非原先所披露的盈利。調整亦導致王朝酒業於2010和2011年的留存盈利分別大幅減少約港幣2.25億元及港幣2.62億元。

　　最終，普華永道、鄭廣安以及2010和2011年度審計的項目質素監控審視員江令言均受到香港會財局譴責，並被罰款合共港幣160萬元，其中對普華永道處以罰款港幣80萬元，對鄭廣安處以罰款港幣60萬元，及對江令言處以罰款港幣20萬元。

　　並非首次因為收入確認問題被罰

　　曾深陷客戶流失危機

　　值得一提的是，這已不是普華永道首次因為收入確認問題被罰，在此之前，2024年9月，普華永道就曾因涉及恒大地產審計項目的違法行為而被予以重罰。

　　據南都灣財社此前報道，2024年9月，財政部公告對普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得並處罰款共1.16億的行政處罰；同時給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。同期，中國證監會對普華永道涉及恒大地產2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得並處罰款共3.25億的行政處罰。

　　據中國證監會此前通報，恒大地產通過提前確認收入方式實施財務造假，2019年虛增收入2139億，佔當期營業收入的50%，虛增利潤407億，佔當期利潤總額的63%；2020年虛增收入3501億，佔當期營業收入的78%，虛增利潤512億，佔當期利潤總額的87%。

　　財政部指出，普華永道在恒大地產2018年、2019年和2020年財務報表審計中，發表了不恰當的審計意見，出具了虛假審計報告。上述審計業務由普華永道廣州分所實際執行，普華永道廣州分所明知恒大地產財務造假而不予指明，隱瞞或掩蓋審計中發現的問題，對相關問題承擔直接責任。

　　今年1月10日，普華永道又因在其執業的*ST天創2022年審計工作中存在多項不規範，包括控制測試不規範，其他非流動資產審計程序不規範，固定資產審計程序不規範，收入審計程序不規範，違反相關規定，遭廣東證監局出具警示函，兩位項目簽字註冊會計師也因對相關違規行為負有主要責任，被採取出具警示函的行政監管措施。

　　在因涉恒大地產審計問題遭重罰後，普華永道一度深陷客戶流失危機。2023年，有107家A股上市公司聘任普華永道為年報審計機構，到2024年，這一數字下降至29家。此外，Wind數據顯示，2024年超過4000只公募基金與普華永道解聘。普華永道由此丟失了在基金行業的審計「一哥」地位。

（文章來源：南方都市報）