來源 |Tax Horizon

Tax Horizon：對於大型互聯網企業而言，其紅籌架構下WFOE向HK公司派息派息有望享受中國大陸與香港之間的稅收安排優惠待遇（以下簡稱「協定待遇」），但是享受協定待遇絕非易事，HK公司作為非居民企業不但需要持有香港稅收居民身份證明文件，還需要符合中國稅法下的「受益所有人」資格，而「受益所有人」資格是中國根據OECD稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃中的第6項行動計劃《防止稅收協定優惠的不當授予》設定的反避稅規則體系，非居民需要滿足經濟實質測試、股息支付義務測試、功能風險測試及締約對方國家/地區稅務影響測試等一系列測試纔可合規享受。

近年來，因未能滿足「受益所有人」資格而被否決協定待遇的案件時有發生，據陌陌（摯文集團）2025年第2季度財報披露，北京WFOE向HK公司派息享受協定待遇被中國稅務機關否決，北京WFOE需要補交5%預提所得稅，涉及稅款超過5.47億人民幣。同時，自2025年第2季度起，公司將按10%的標準稅率繼續為北京陌陌應付予陌陌香港的股息計提預提所得稅。本案再次為紅籌架構企業敲響警鐘，我們建議納稅人對境外非居民企業有關情況進行自查和整改，必要時諮詢專業稅務顧問，通過合規有效的稅務規劃控制稅務風險。

Income tax expenses

On August 27. 2025, the Company's WFOE, Momo Beijing,.received a notice from the Chinese tax authortes requiring Momo Beijing to withhold tax at thestandard rate of 10% instead of the previously applied preferential rate of 5%.As a result, the Company accrued an addtional withholding tax of RMB547.9milion (US$76.5 milion). Of this total amount,RMB356.1 milion (US$49.7 milion) was related to dividends paid by Momo Beijing in 2024 and in the first half of 2025, and this amount has been remited in September 2025. The remaining RMB191.8 milion (US$26.8 milion) represents additional wthholding taxacorued for the undistibuted retained earnings of Momo Beijing as of March 31st 2025. The RMB547.9 milion (US$76.5 milion accrualin withholding taxwas for prior periods. This accrual is unrelated to the normal business operation of the curent period and future periods.In the second quarter of 2025 andgoing forward, we will continue to accrue wthholding tax for the dividends payable by Momo Beijing to Momo Hong Kong at the standard rate of 10%.

所得稅費用

2025年8月27日，公司在中國境內的全資子公司北京陌陌收到中國稅務機關的通知，要求其按照10%的標準稅率代扣代繳預提所得稅，而非此前適用的5%優惠稅率。因此，公司額外計提了預提所得稅人民幣5.479億元（合7650萬美元）。其中，人民幣3.561億元（合4970萬美元）與北京陌陌於2024年及2025年上半年已支付的股息相關，該部分稅款已於2025年9月完成繳納；剩餘的人民幣1.918億元（合2680萬美元）是針對截至2025年3月31日北京陌陌未分配留存收益計提的額外預提所得稅。此項人民幣5.479億元（合7650萬美元）的預提所得稅計提屬於對以前期間的處理，與當期及未來期間正常經營活動無關。自2025年第二季度起，公司將按10%的標準稅率繼續為北京陌陌應付予陌陌香港的股息計提預提所得稅。